关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
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关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国税函[2009]507号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下：
一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。
上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。
二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。
三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。
四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。
五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：
（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；
（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；
（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；
（四）国家税务总局规定的其他类似报酬。
上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。
七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。
八、本通知于2009年10月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权使用费条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。
国家税务总局
二○○九年九月十四日
关于印发《发电企业财务经营信息报送暂行办法》的通知
国家电力监管委员会
关于印发《发电企业财务经营信息报送暂行办法》的通知
各派出机构，相关电力企业：
为加强发电企业财务经营监测预警，规范发电企业财务经营信息报送行为，依据《会计法》、《电力监管条例》、《电力企业信息报送规定》及有关法律法规，国家电监会制定了《发电企业财务经营信息报送暂行办法》，经电监会主席办公会审议通过，现印发你们，请依照执行，执行中有何问题请及时向电监会反映。
发电企业财务经营信息报送暂行办法
第一条 为加强发电企业财务经营监测预警，规范发电企业财务经营信息报送行为，依据《会计法》、《电力监管条例》、《电力企业信息报送规定》及有关法律法规，制定本办法。
第二条 全国省级及以上统调发电企业（非独立核算电厂除外）向国家电监会及其派出机构（以下简称电力监管机构）报送财务经营信息，适用本办法。
其他发电企业向电力监管机构报送财务经营信息，参照本办法执行。
第三条 发电企业向电力监管机构报送财务经营信息，必须遵循真实、及时、准确、完整的原则。
第四条 发电企业向电力监管机构报送财务经营信息，包括报表和文字说明，报送类型分为定期报送和不定期报送两类。
定期报送的财务经营信息应当包含（但不限于）以下内容：
（一）企业基本情况，现行的主要会计制度和使用的会计政策和方法；
（二）财务状况：资产、负债、所有者权益情况；
（三）经营情况：上网电量、电价、收入、成本、财务费用、利润情况；
（四）固定资产投资情况；
（五）年度财务会计报告，包括年度财务情况说明书、审计报告、经会计事务所审计的年度会计报表及附注；
（六）对企业经营存在重大影响的其他财务经营信息。
不定期报送的财务经营信息，包括（但不限于）重大的投融资情况、股权投资变化情况、执行会计制度变更及重大事项调整情况。
第五条 电力监管机构根据监管工作需要，要求发电企业另行报送有关信息的，发电企业应当按照要求报送。
第六条 发电企业向电力监管机构定期报送的财务经营信息（年度财务会计报告除外）通过电力监管统计分析系统报送，具体内容及时间要求按照电力监管统计报表制度的规定执行。
年度财务会计报告在下一年4月30日前以书面形式（加盖公章）报送。
不定期报送的财务经营信息在事项发生后10个工作日内以书面形式（加盖公章）报送。
第七条 建立重大事项事前报告和事后报送制度。发电企业的投融资、兼并重组、执行会计制度变更及其它等影响企业经营情况、成本费用变动情况的重大事项，应在实施前将相关工作方案向电力监管机构报告，在实施后10个工作日内将执行情况书面报送电力监管机构。
第八条 发电企业向电力监管机构报送财务经营信息，应当按照合并口径分电力业务和非电业务分别填报。
第九条 发电企业按照属地原则向所在省电力监管机构报送，所在省未设立电力监管机构的，发电企业直接向所在区域电力监管机构报送。
中央发电集团公司向国家电监会报送，总部未设在北京的中央发电集团公司，同时抄报所在地电力监管机构。
中央发电集团公司下属各区域、省、市级分公司向所在省（区）的电力监管机构报送。
第十条 发电企业应当指定具体负责信息报送的机构和人员，并报电力监管机构备案。经备案的机构和人员发生变更的，应及时报备。
第十一条 电力监管机构统计分析发电企业报送的财务经营信息，依法监管发电企业财务经营行为，并提出监管意见。
第十二条 发电企业未按照本办法报送信息、提供虚假信息或者隐瞒重要事实的，由电力监管机构依照《电力监管条例》、《电力企业信息报送规定》等法规进行处置；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十三条 本办法自颁布之日起施行。2009年6月29日颁布的《关于进一步加强电力企业财务经营信息报送工作的通知》同时废止。
广州市高新技术企业认定办法
广东省广州市人民政府
广州市高新技术企业认定办法
广州市人民政府
第一章 总 则
第一条 为进一步扶持高新技术产业的发展，规范高新技术企业管理，根据国家和省的有关规定，结合广州市的实际情况制定本办法。
第二条 广州市行政区域内高新技术企业的认定管理适用本办法。
第三条 广州市科学技术委员会（以下简称市科委）是本市高新技术企业认定管理工作的主管机关，负责组织实施本办法。
第二章 高新技术企业认定标准
第四条 按照国家有关规定，高新技术范围如下：
（一）微电子科学和电子信息技术。
（二）空间科学和航空航天技术。
（三）光电子科学和光机电一体化技术。
（四）生命科学和生物工程技术。
（五）材料科学和新材料技术。
（六）能源科学和新能源、高效节能技术。
（七）生态科学和环境保护技术。
（八）地球科学和海洋工程技术。
（九）基本物质科学和辐射技术。
（十）医药科学和生物医学工程。
（十一）其它在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。
国家对上述高新技术范围有调整的，按调整后的执行。
第五条 高新技术，是指符合第四条所规定范围，并达到国内先进水平的技术。
高新技术产品，是指符合《国家高新技术产品目录》，并达到以下条件的产品：
（一）符合国际标准、国家标准及行业标准，或经地级市以上技术监督部门认可的企业标准。
（二）经地级市以上产品质量检测机构检测，质量合格。
（三）达到国内先进水平。
第六条 列为高新技术产品的期限一般为5年以内（含5年），技术周期较长的高新技术产品经批准可延长至7年。
第七条 高新技术企业分为开发型、生产型和投资型。
开发型高新技术企业，指人力、物力、财力集中于研究、开发，依靠企业自身的研究开发成果，或者应用外来的科技成果进行后续技术开发与产品开发，并形成生产能力的企业。
生产型高新技术企业，指主要采用国内外先进技术或生产设备，并有所创新形成生产能力的企业。
投资型高新技术企业，指主要投资高新技术企业（项目），或为高新技术企业（项目）提供担保的企业。
第八条 申请认定为高新技术企业，必须具备下列条件：
（一）产权明晰，并领有《企业法人营业执照》。
（二）企业的负责人是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营的科技人员，并且是本企业的专职人员。
（三）有两年以上的营运期（高新技术产业开发区内未满两年的企业可申报新办高新技术企业）。
（四）符合本办法第九条、第十条或第十一条的要求。
第九条 开发型高新技术企业必须达到以下要求：
（一）主要从事一种或多种高新技术及产品的研究和开发。
（二）年总收入在1000万元以上（高新技术产业开发区内的高新技术企业不限），年人均技工贸收入15万元以上，企业的高新技术产品的产值和技术性收入占企业技工贸总收入的50％以上。
（三）从事高新技术产品研究、开发的科技人员占职工总数的10％以上。
年投入高新技术及产品的研究、开发的经费占年技工贸总收入的10％以上。
第十条 生产型高新技术企业必须达到以下要求：
（一）主要从事一种或多种高新技术及产品的开发和生产。
（二）年总产值和年销售额均在3000万元以上（高新技术产业开发区内的高新技术企业不限），年人均产值达15万元以上，年人均利税3万元以上；高新技术产品的产值和销售额各占总产值和总销售额的70％以上。
（三）具有大专以上学历的科技人员占职工总数的20％以上。
（四）年研究开发经费支出占年销售额的5％以上。
第十一条 投资型高新技术企业必须达到以下要求：
（一）资金投向主要集中在高新技术企业（项目），且投资的数额在3000万元以上或为高新技术企业（项目）提供担保额在1亿元以上，且投资额或担保额分别占企业投资总额或担保总额的70％以上。
（二）具有大专以上学历的专业技术人员应占职工总数的50％以上。
（三）有严格的项目、财务管理制度。
第三章 高新技术企业申报及认定程序
第十二条 高新技术企业的认定由企业自愿申请，并应如实提供下列材料：
（一）广州市认定高新技术企业申报书。
（二）企业营业执照副本和法人代表证明书（复印件）。
（三）经会（审）计师事务所审计的本企业上年度财务会计报表。
（四）由主管部门审核的企业人员构成报表。
（五）产品或技术鉴定证书、专利证书、产品质量检验报告等。
申报投资型高新技术企业，还应提供投资或担保的合同及证明材料。
第十三条 高新技术企业的申报程序：
（一）申报企业将申请材料报送主管部门（各局、总公司，经济技术开发区、保税区、高新技术产业开发区及区内科技园管委会，各区、县级市科技局等）初审。
（二）企业的主管部门按本办法规定的高新技术企业认定标准进行初审，符合条件的，签署意见后报送市科委。
第十四条 高新技术企业的认定程序：
（一）对申报材料符合要求的企业，市科委组织有关部门及专家组成评审小组，对申报企业进行考察，并依照高新技术企业认定标准进行评审。
（二）市科委对通过评审的企业进行核准，并下达批准文件和颁发《高新技术企业认定证书》。
第四章 高新技术企业的管理
第十五条 经认定的高新技术企业，凭批准文件及《高新技术企业认定证书》副本，办理享受有关优惠政策。
第十六条 对经认定的高新技术企业实行年审考核制度。认定未满1年的高新技术企业可不参加年审。高新技术企业应提供以下材料，由主管部门初审后于每年的1月底前报市科委审核。
（一）《广州市高新技术企业年审表》。
（二）《高新技术企业认定证书》副本。
（三）经会（审）计师事务所审计的上一年度财务会计报表。
第十七条 高新技术企业的年审考核实行扣分制，具体扣分办法如下：
（一）达不到高新技术企业认定标准的扣10分。
（二）企业侵犯知识产权的，扣5—10分。
（三）违反外事、人事或财税规定的，扣5—10分。
（四）拒绝配合政府有关部门执行公务的，每发生一次扣2分。
（五）未按期偿还政府有偿资金或银行贷款的，每逾期三个月扣1分。
（六）未按时报送《广州市高新技术企业年审表》及其它考核材料或统计报表的扣2分，虚报、瞒报的扣4分，拒报的扣8分。
第十八条 年度考核累计扣分达到8分或不参加年审的企业，暂停其享受有关优惠政策；累计扣分达到10分以上（含10分）或连续两年不参加年审的企业，取消其高新技术企业资格，并吊销《高新技术企业认定证书》。
第十九条 年度审核合格的企业，凭有效证件继续享受国家和省、市规定的有关优惠政策。
第二十条 高新技术企业若发生变更行为，应及时将变更情况上报市科委，并办理有关手续。
第五章 附 则
第二十一条 本办法由市科委负责解释。
第二十二条 本办法自一九九九年六月一日起实行。
1999年6月3日
